상단여백
HOME 해외법조 세계로가는 변호사회
DOING BUSINESS IN SPAIN
  • 서울지방변호사회
  • 승인 2018.10.04 17:12
  • 호수 571
  • 댓글 0

우리 회는 지난 2018. 5. 4. 스페인 바르셀로나변호사회와 MOU를 체결하여 양회의 
법률정보 및 각종 문서 교환 등에 대하여 상호 협력하기로 한 바 있습니다. 이에
바르셀로나 변호사회에서 우리 회에 보내 온 ‘스페인의 사업환경 개관’을 회원 여러분께 공유하니 업무에 참고하시기 바랍니다.

●번역 : 이동률 제1국제이사

GENERAL DATA 
Spain is one of the most preferred destinations for foreign investors due to the fact that 
it enjoys a privileged location in the south-west of Europe, occupying most of the Iberian Peninsula and, outside of it, 
two important archipelagos (the Canary Islands in the Atlantic Ocean and the Balearic
 Islands in the Mediterranean Sea) and two cities in the north of Africa: Ceuta and Melilla.
 The Spanish territory is approximately half a million square kilometers with a current
 population of more than 46 million inhabitants. There is a common official language 
which is Spanish as well as co-official languages in the Autonomous Communities, which are Catalan, Basque,
Valencian and Galician. In Spain the form of government is a parliamentary monarchy with
a hereditary monarch, the King of Spain, acting as a head of state, which arbitrates and 
moderates the regular functioning of the institutions and assumes the highest representa
tion of the Spanish State in the international. In turn, there is the General Courts formed by
the Congress of Deputies and the Senate, and in them resides the legislative power of the
 State. The executive branch is formed by a Council of Ministers headed by the President of
 the Government who serves as head of Government. The Government directs domestic 
and foreign policy, the civil and military administration and the defence of the State. It 
exercises executive and regulatory power. Also, the territorial organization of the State is 
committed to decentralization, being divided into three levels. The lower level is the local 
government composed by various municipalities; at the medium level, there are fifty-
two provinces and finally the Autonomous Communities that have their own
parliaments and may assume competences i certain areas as for example education or 
health.
LEGAL SYSTEM 
There are many ways for doing business in Spain as Setting-
up of a Spanish corporation or limited liability company and formation of a Spanish 
branch, pursuit of the activity directly by an individual entrepreneur under the form of the 
“limited liability entrepreneur”, the acquisition of shares in an existing Spanish company, 
the acquisition of real estate located in Spain, the acquisition of a business through sale/ 
purchase or global transfer of assets and liabilities or investing in venture capital firms, 
among others. In this article will be briefly explained how to create and set up a Business. 
The first step in order to create a business in Spain is to choose if it will be set Up a 
Spanish Company under the various legal forms provided by the Spanish law or if it will
 be set up a branch of a foreign parent company. In order to choose to set up Spanish 
Company the most common legal forms are the following:

-   Public limited Company (Sociedad Anonima, S.A.): requires a single shareholder 
and a minimum capital of 60.000 Euros. Some of its main features are:


● Capital divided into shares.
● Transfer of shares: freedom to transfer the shares.
●   Limited liability of shareholders to their own contribution.
●  Types of contributions: money and assets (with a previous expert opinion).
●   Corporate bodies: General Meeting and Administrative Board.
●  Administrative Board forms: a sole director, two directors (solidarity or joint), 
a Board of Directors (Chief Executive Officers). 
●   Term of office: six years, renewable. May be revoked at any time.
●  Session without a call: Universal General Meeting.

-   Limited Liability Companies (Sociedad Limitada, S.L.): requires a single 
shareholder and a minimum capital of 3.000 Euros. Some of its main features are: 


●  Capital divided into shares.
●   Transfer of shares: free transmission to own spouse, ascendants and descendants’ 
relatives, partners and companies of the Group except statutory provision. 
●  Limited liability of shareholders to their own contribution.
●  Types of contributions: money and assets (optional previous expert opinion). Solidarity 
responsibility of the person providing and his own successors. 
●   Corporate bodies: General Meeting and Administrative Board.
●  Administrative Board forms: a sole director, two or more directors (solidarity or joint), 
a Board of Directors (Chief Executive Officers). 
●   Term of office: Indefinite except by-laws provisions. May be revoked at any time.
●   Session without a call: Universal General Meeting. In order to set up even a company 
or a branch office there are required some formalities:

Formalities for the setting up of a company: 

●  Certification of the Corporate name.
●  Bank deposit for the social capital amount.
●   Obtaining individual NIE by the partner natural person or by the director of the 
company.
●  Public deed before a Notary.
●   Obtaining provisional VAT number and communication of the Company tax base and
 the Spanish VAT number to the Tax Office. 
●  Liquidation of the Constitution tax in the Region’s Tax Office: 1% (currently exempt). 
●   Registration of the notarial deed in the Commercial Registry. 
●   Statement of Investment in the Foreign Investments General Directorate: 1 month 
from the notarial deed. 
●  Obtaining the definitive VAT number.

Formalities for the establishing of a branch office: 

●   General Meeting Minutes and Statutes of the parent Company with a certified 
translation into Spain and The Hague Apostille. 
●   Constitution of bank deposit for the amount decided by the parent company.
●    Notarial deed agreement of constitution of the branch.
●   Obtaining provisional VAT number and communicate the tax base to the Tax Agency. 
●   Registration of the public deed in the Commercial Registry. 
No certification of the Corporate name request. 
●   Statement of Investment in the Foreign Investments General Directorate: 
1 month from the notarial deed.


TAXATION 
There are two possibilities for a foreign company to have an establishment in Spain: 
Either by owning a Subsidiary or a Branch. The former will need to accomplish the 
Corporate Tax (IS); while the latter will carry out the Income Tax Non-
Resident (IRNR). These are the next steps to follow:
▒ Procedure 
●   Obtaining provisional Tax Identification Number (VAT number).
●    Payment of the Corporate Transactions (OOSS): 1% of capital (currently exempt).
●   Obtaining the definitive VAT number.
▒ Investment Statement 
●   Once the store has been established, it must be declared in the Register 
of Foreign Investment of the Ministry of Economy and Finance. Any additional investment
 or liquidation of the investment should also be declared. Later, a report of the 
development on investment in Subsidiary or Branch should be submitted annually. 
Moreover, each type of establishment must pay according to its characteristics:
▒ Subsidiaries: General rate: 25%
▒  Entities of small size (turnover less than 10 million Euros): 25%
▒  Offset taxable income: effective for periods beginning on or after 
1-1-15, the tax losses can be offset within an unlimited term 
(before 1-1-15 the term was 18 years). 
However, there’s a quantitative limit with positive income tax term of 70%.
There are possibilities of Tax Credits; the percentage will depend on the activity:

●   Exemption method to avoid double taxation: a 100% can be applied if the company
 holds a stake of at least 5% and participates for at least one year prior to the date when 
they are payable.
●    Deduction for activities in Research & Development and also for Technological 
Innovation Investments (ask for the complete list).
Corporate TAX: Taxation of a branch office: Due to the wide range of different agreements,
 the Estates’ signed text should be studied carefully, thus we detail below the most 
significant incomes:
Royalties
●    Under the OCDE Agreement1) Model: Exclusive taxation in the residence Estate.
●    Limited taxation in the source Estate, liable to specific requirements. Interests
●    Interests coming from a contractor Estate and paid off to a resident from other 
contractor Estate will be liable to the sharing taxation principle, although it is allowed to 
renounce to the tax power and tribute for the interests’ totality in the country receiving 
the income.
●    In the event of countries with a Double Taxation Agreement with Spain, the 
maximum interest rate to be taxed in the source country is 10%. Dividends
●   Agreements to reduce the general tax rate: usually each agreement holds different 
reduced rates depending on the participation.
●   In the event that an Estate receiving dividends would apply to receive the whole 
income in its Estate, what means, without the dividend payer making any withholding, 
we should ask the preceptor for the residence certificate accreditation. Company Profit
 ▒ With Permanent Establishment:
●   The tax rate for Non-Resident Income Tax for incomes through permanent establishment addresses us to the 
Spanish Corporate Tax, which means a rate of 25% ~ 28%.
●    Whenever the Double Taxation Treaty/Agreement is applied, the deduction of 
interests and general expenses charged by the parent company is allowed.
▒ Without Permanent Establishment:
●    The obtained profit by the company in Spain will not be taxable; only in the 
residence Estate of the nonresident.
Other taxes:
▒  VAT and Local Taxes – Value Added Tax (IVA in Spain):
▒  Tax rates: – General: 21% – Reduced: 10% – Super-reduced 4%
▒  Activities Tax (IAE): – Exemptions for: – The first two exercises when activity starts – 
Turnover less than € 1,000,000. – Property tax (IBI) Spain has become an increasingly 
popular investment destination as its economy continues to recover from the 2008 
financial crisis. As one of the fastest growing European economies in 2015, international
 investors may want to take a closer look at the oncebeleaguered economy. The beginning
 of economic growth and at the same time the progressive increase in the economic 
activity in recent years, is an opportunity for the foreign investor to acquire better prices 
than when the process of consolidation is completed. This is a reality that for several years
 has been forging because of the negative factors mainly related to the labour market. 
Nevertheless, economic growth and strengthening of the positive elements is a reality that
 has led Spain to a situation of overall improvement in market confidence. By keeping 
these tips in mind, international investors can build exposure to this promising economy 
into their portfolios.
Barcelona July 2nd, 2018

스페인 사업환경 개관

일반정보
스페인은 이베리아 반도 대부분 및 2개의 중요한 군도(대서 양의 카나리아 제도와 
지중해의 발레아레스 제도)와 북아프리카 주요 도시들 중 2개 지역(Ceuta와 Melilla)을 
영토로 두고 있어 유럽 서남부에서 빼어난 입지를 자랑하고 있으며 해외투자자들이 가장 
선호하는 투자대상국들 중 하나입 니다. 스페인의 영토는 약 500,000㎢이고 현재 인구는
 4천6백만 명을 상회하고 있습니다. 스페인의 공용어는 스페인어이고 카탈루냐어, 
바스크어, 발렌시아어 및 갈리시아어 가 자치지방의 공동 공용어입니다.
스페인의 정부형태는 세습군주인 스페인 국왕이 국가최고 수반으로 정부기관들의 업무를 
중재·관장하면서 국제사회에서 스페인을 대표하는 의회군주제입니다. 입법부(The General Courts)는 하원과 상원으로 구성되어 있고, 행정부는 총리가 정부수반인 
내각으로 이루어져 있습니다. 스페인 행정부는 국내 및 외교정책, 민사 및 군사행정과 
국방 업무를 담당하면서 행정·규제권한을 행사합니다.
한편, 스페인의 지방 정부 조직은 지방분권화 원칙에 따라 3단계로 나뉘어 있습니다. 즉, 
기초적으로 여러 지역(시, 군, 구)들로 구성된 지방정부, 중간 단계에는 52개의 주정부, 
그리고 가장 높은 단계로서 독자적인 의회를 보유하면서 교육·보건 등 일정한 분야에서 
독자적인 자치 권한을 행사할 수 있는 자치정부(Autonomous Communities)로 구성되어 
있습니다.

스페인 법률체계
스페인에서 사업활동을 하는 방식으로는, 스페인에서 직접 일반 회사나 유한책임회사를 
설립하는 방안, 지점을 개설 하는 방안, 또는 이러한 절차를 거치지 않고 “유한책임사업자
(limited liability entrepreneur)” 자격으로 직접 사업하는 방안, 기존 스페인 회사의 주식을 
인수하는 방안, 스페인 내의 부동산을 취득하는 방안, 영업양수도 방안, 국제적인 자산/부채
 이전 방안, 벤처캐피탈 회사에 투자하는 방안 등 다양한 방식들이 있습니다.  다만, 
본고에서는 사업체를 설 립하는 방식에 관해 간략히 설명하도록 하겠습니다.
스페인에서 사업체를 설립하기 위해서는 1단계로 스페인 법에 규정된 다양한 법률적
 형태에 따라 회사를 설립할 것 인지, 아니면 (외국회사인) 모회사의 지점을 설립할지를 
결정해야 합니다. 이 중 회사를 설립할 경우 가장 일반적인 법률적 형태는 다음과 같습니다.
-  주식회사(Sociedad Anonima, S.A.) : 주주 1인 및 최소자 본 60.000 유로가 요구됩니다. 
주식회사의 주요 특징은 다음과 같습니다. 
●주식들로 나누어지는 자본.
●주식 양도 : 자유롭게 주식을 양도할 수 있음.
●주주들이 그들의 출자금에 대한 유한책임을 부담함.
● 출자금 유형 : 금전 또는 (설립 이전의 전문가 의견이 첨부 된) 자산.
●법인조직 : 주주총회 및 관리이사회.
● 경영조직 형태 : 이사 1인, (연대 또는 공동) 이사 2인, 이사회(CEO들) .
●임기 : 6년(갱신 가능)이며 언제라도 취소될 수 있음.
●요청 없이 개최되는 총회 : 정기주주총회.
-  유한책임회사(Sociedad Limitada, S.L.) : 주주 1인 및 최 소자본 3.000 유로가 요구됩니다.
 유한책임회사의 주요 특징은 다음과 같습니다.  
●주식들로 나누어지는 자본.
● 주식 양도 : 법령에 규정된 경우를 제외하고 배우자, 존속 및 비속, 파트너 및 그룹 
회사에게 자유롭게 양도할 수 있음.
● 주주들이 그들의 출자금에 대한 유한책임을 부담함.
● 출자금 유형 : 금전 및 (선택사항으로서의 설립 이전의 전문가 의견이 첨부된) 자산. 
출자자 및 그의 승계인들이 연대책임을 부담함.
●법인조직 : 주주총회 및 관리이사회.
● 경영조직 형태 : 이사 1인, (연대 또는 공동) 이사 2인, 이사회(CEO들).
● 임기 : 내규에 규정된 경우를 제외하고 무기한이며 언제 라도 취소될 수 있음.
●요청 없이 개최되는 총회 : 정기주주총회.
-  회사 또는 지점 설립을 위해서는 다음과 같은 절차를 거쳐야 합니다.
회사 설립 절차 :
●법인명을 확인함.
●사회자본금(social capital amount)을 은행에 예치함.
●자연인인 파트너 또는 회사의 이사가 개별 NIE를 취득함
●공증절차를 완료함.
● 세무서로부터 임시 부가가치세 부과를 위한 사업자 번호 (VAT 번호)를 취득하고 회사 
과세표준 및 스페인 VAT 번 호를 세무서에 통지함.
● 지역 세무서에 설립세를 납부함 : 1% (현재는 면제된 상 태임).
●공증문서를 상업등기부에 등록함.
● 외국투자위원회에 투자신고서를 제출함 : 공증문서 체결 후 1개월 이내.
● 확정 VAT 번호를 취득함.
지점 설립 절차 :
● 모회사의 주주총회 의사록과 정관을 공인 스페인어 번역 본 및 헤이그 조약에 따른 
아포스티유와 함께 제출함.
●모회사가 결정한 금액의 설립보증금을 은행에 예치.
●지점 설립에 대한 공증계약서를 체결함.
● 임시 VAT 번호를 취득하고 과세표준을 세무기관에 통지함.
● 공증문서를 상업등기부에 등록함. 법인명 신청은 확인하지 않음.
● 외국투자위원회에 투자신고서를 제출함 : 공증문서 체결 후 1개월 이내.

조세
외국회사는 자회사 또는 지점 소유를 통하여 스페인에 사업체를 둘 수 있습니다. 
자회사의 경우에는 법인세 (IS) 절 차를 완료하여야 하고 지점의 경우에는 비거주자
소득세 (IRNR) 절차를 완료하여야 합니다. 아래는 그러한 절차의 각 단계입니다.
▒ 절차 
●임시 납세자번호 (VAT 번호)를 취득함.
● 법인거래세 (OOSS)를 납부함 : 자본금의 1% (현재 면제 된 상태임).
●확정 VAT 번호를 취득함.
▒ 투자신고서 
● 상점이 설립되면 해당 상점은 재정경제부의 외국투자등 기부에 등록되어야 합니다. 
추가 투자 또는 투자 청산도 신고되어야 합니다. 이후, 자회사 또는 지점 투자 관련 개발
보고서가 매년 제출되어야 합니다. 또한, 각 유형의 설립 사업체는 그의 특징에 따라 아래 
세율의 세금을 납부하여야 합니다.
▒ 자회사 : 일반세율 : 25%
▒ 소기업 (매출액 1천만 유로 미만) : 25%
▒ 상계 과세대상 소득 : 2015년 1월 1일부터 발효한 것입니다. 그에 따르면 세무상 
손실에  대해서는 기한의 정함이 없이 상계할 수 있습니다
(2015년 1월 1일 이전에는 18년 동안 상계가능). 다만, 소득세의 70%의 한도가 있습니다.
요건 충족 시 세액공제도 가능합니다. 구체적인 공제율은 사 업활동에 따라 정해집니다.
▒ 이중과세 회피를 위한 면제 : 회사가 납부기한 이전 1년 이상 5% 이상의 지분을 보유
하고 참가한 경우, 공제율 100%가 적용될 수 있습니다. ▒  연구/개발 및 기술혁신투자 
활동에 대한 공제(완전한 리스트를 문의해 주십시오)
 
법인세
지점에 대한 과세 : 계약서 종류들이 다양하므로, 서명한 서면의 본문을 주의 깊게 검토할 
필요가 있습니다. 따라서, 아래에는 가장 중요한 사항에 대해서만 정리했습니다. 

로열티
● 표준 OCDE 계약1)에 따른 거주 사유지에서의 배타적 과세
● 특정 요건들이 적용되는 원천 사유지에서의 제한적 과세이자
● 계약자 소재지에서 발생해서 상대방 당사자 소재지 거주 자에게 지급되는 이자에 
대해서는 공유과세 원칙이 적 용됩니다. 다만, 이에 대해서는 이자 발생지 과세 당국에 
소명함으로써 이자 지급지 국가에서만 과세할 것을 요청 할 수 있습니다.
● 스페인과 이중과세 방지조약을 체결한 국가의 경우, 최대 이자율 10%까지만 과세될 수 
있습니다.

배당금
● 일반 세율 경감 계약 : 이에 대해서는 개별 계약에서 개별적으로 배당금에 대한 일반 
세율에 대한 감경률을 정하고 있는 것이 통상적입니다.
● 배당금 수령자가 배당급 지급자로부터 원천징수를 당하지 않고 자신의 자산에서 발생
하는 배당금 전체를 수령 하려고 할 경우, 담당공무원(preceptor)에게 거주확인서를
요청하여야 합니다.

회사 이익
 ▒ 고정사업장이 있는 경우 :
● 고정사업장을 통한 비거주자 소득세율은 스페인 법인 세율(25% ~28%)을 참고하시기 
바랍니다.
● 이중과세 방지조약/계약이 적용되는 경우, 모회사가 청 구하는 이자 및 일반비용의 
공제가 허용됩니다.
▒ 고정사업장이 없는 경우:
● 회사가 스페인에서 취득한 이익은 과세 대상이 아닙니 다. 비거주자의 거주 사유지에서 
취득된 이익만이 과세 대상입니다.

기타 세금
■ VAT 및 지역 세금  - 부가가치세 (스페인 IVA) :

■ 세율 : - 일반세율 : 21%
- 경감세율 : 10% - 초경감세율 : 4%
■ 사업활동세 (IAE) : - 다음 각 항목에 대하여 면제됨 : - 활동 개시 이후, 최초 2개 활동 - 
매출액 € 1,000,000 미만 - 재산세 (IBI)
스페인은 2008년 금융위기 이후 지속적인 경제회복으로 더욱 유망한 투자대상국이 되었습니다. 국제투자자들은 한때 침체됐었지만 2015년에는 유럽에서 가장 빠른 성장을 기록한 스페인 경제에 보다 주목할 필요가 있습니다. 최근 시작된 경제성장과, 그와 동시에 진행된 수 년간의 경제활동의 증가로 인해 외국투자자들은 유럽통합이 완료된 시점에 비해 보다 좋은 가격 조건으로 사업활동을 할 수 있는 기회를 얻게 되었습니다. 
스페인에서 지난 수 년간 노동시장에서 해외투자자들에게 부정적인 일들이 있었던 것은 사실입니다.  그럼에도 불구하고, 경제가 성장하고 기타 다른 긍정적인 요소들이 더욱 제고되었음을 고려하면, 스페인 시장에 대한 대한 신 뢰는 전반적으로 증대되었다고 할 것입니다. 
국제투자자들은 이러한 정보들을 유의한다면 스페인을 다양한 투자포트폴리오의 한 요소로 포함시킬 수 있을 것 입니다. 

2018년 7월 2일 바르셀로나

서울지방변호사회의 다른기사 보기
icon인기 글
댓글 0
전체보기
첫번째 댓글을 남겨주세요.
여백
여백
여백
Back to Top